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2024年12月25日，第十四屆全國人民代表大會常務委員會第十三次會議通過了《中華人民共和國增值稅法》，該法將于2026年1月1日起正式施行，標志著我國增值稅制度實現從“暫行條例”到“正式立法”的重要跨越。新法在維持現行稅制框架總體穩定的基礎上，對多項規則進行了細化和完善，為企業帶來更清晰、更優化的稅務環境。

亮點一

明確立法目的

首次在稅法中明確立法目的，即“健全有利于高質量發展的增值稅制度，規范增值稅的征收和繳納，保護納稅人的合法權益”，體現了稅法對經濟社會發展的引導作用，也為納稅人提供了更清晰的權益保障依據。

亮點二

簡化視同應稅交易范圍

將視同應稅交易情形從多項縮減為三種：1.單位和個體工商戶將自產或者委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;2.單位和個體工商戶無償轉讓貨物;3.單位和個人無償轉讓無形資產、不動產或者金融商品。另外，值得關注的變化是，取消了“代銷貨物”“機構間移送貨物用于銷售”“將貨物用于投資或分配”等視同銷售情形。同時，新增了“無償轉讓金融商品”作為視同應稅交易。

亮點三

優化跨境交易規則

采用“消費地原則”界定跨境應稅交易，明確“服務、無形資產在境內消費，或銷售方為境內單位和個人”需繳納增值稅，與國際增值稅慣例接軌，更合理地確定征稅范圍，避免重復征稅或漏征。

亮點四

統一簡易計稅征收率為3%

簡易計稅方法的征收率統一為3%，取消了5%的征收率，簡化了稅收征管流程，降低了納稅人的遵從成本，尤其對小規模納稅人和適用簡易計稅的一般納稅人更為友好。需要注意的是，中外合作開采海洋石油、天然氣增值稅的計稅方法等，仍按照國務院的有關規定執行。

亮點五

完善進項稅抵扣規則

刪除“貸款服務不得抵扣進項稅”的限制性規定，為貸款利息進項抵扣預留政策空間;同時，對餐飲、居民日常服務和娛樂服務的進項抵扣，限定為“非直接用于消費”的可抵扣，鼓勵企業合理規劃業務支出。

亮點六

明確留抵退稅制度

將留抵退稅制度上升為法律，當期進項稅額大于當期銷項稅額的部分，納稅人可以按照國務院的規定選擇結轉下期繼續抵扣或者申請退還。留抵退稅制度增強了政策的穩定性和可預期性，大幅緩解了企業資金壓力，特別是對于前期投資大、回收周期長的企業而言，是一項重要的利好政策。

亮點七

規范稅收優惠政策

小規模納稅人起征點標準由國務院規定，報全國人民代表大會常務委員會備案。授權國務院制定專項稅收優惠政策，支持小微企業發展、扶持重點產業、鼓勵創新創業就業等，并要求對優惠政策適時評估調整，既保持政策靈活性，又避免過度優惠導致資源配置扭曲。

亮點八

強化稅收征管與信息共享

明確稅務機關與多部門建立涉稅信息共享機制，推動“以數治稅”，利用大數據提升征管效率和精準度;同時，積極推廣使用電子發票，實現發票管理數字化，降低發票造假風險。

亮點九

調整不征稅項目

新增以下不征收增值稅的情形：1.員工為受雇單位或雇主提供取得工資、薪金的服務;2.收取行政事業性收費、政府性基金;3.依照法律規定被征收、征用而取得補償;4.取得存款利息收入。其中，將“依照法律規定被征收、征用而取得補償”明確為不征稅項目，與“免征”區分，避免政策混淆;同時，刪除“避孕藥品和用具”免稅政策，整合優化了稅收優惠體系。

亮點十

簡化計稅期間

計稅期間調整為十日、十五日、一個月或一個季度，取消了1日、3日、5日的計稅期間，減輕納稅人申報負擔，提高征管效率。